2 兩種申報方式比較
| 類別 | 書審申報 | 查帳申報 |
|---|---|---|
| 適用對象 | 規模較小或會計制度及帳證不健全公司行號 | 帳證健全、收入費用明確之公司行號 |
| 營業收入限制 | 通常為營業收入未達 3,000 萬元（依財政部公告） | 無限制 |
| 稅負計算 | 依行業別核定純益率推算課稅所得額 | 依實際帳載收入與費用計算淨利（課稅所得） |
| 優缺點 | 簡便、抽查機率低、但仍要具有相關帳證以備國稅局抽查、稅負重 | 可反映實際成本與利潤，較具彈性與節稅空間； 強調成本收入配合原則、為求帳務能經得起國稅局查核，需耗費較多的人力記帳成本，因此記帳費較高 |
| 是否可選擇 | 可在每年度申報時選擇 | 可在每年度申報時選擇 |
3 實務說明
即使公司營業收入未達 3,000 萬：
- 若有設置完整帳冊、能提出收入與成本憑證，仍可選擇採「查帳方式」申報。
- 若選擇書審方式，則依「書面審核純益率」課稅。
- 書審或查帳方式可依公司帳務健全程度、節稅需求及管理能力，由公司自行選擇。
4 查帳申報與會計師簽證的關係
4.1 查帳申報 ≠ 一定要會計師簽證
公司若帳冊完整、能提出收入與成本憑證，依法即可採「查帳方式」自行申報，不必強制聘任會計師查核簽證。查帳申報的關鍵在於「帳冊健全」、「交易真實」、「能提供佐證文件」。
4.2 會計師簽證的功能與價值
雖非強制，但會計師簽證具有下列功能：
- 稅務風險控管：可降低採用查帳方式申報之稅務風險，且由會計師透過審計方式確認帳載正確性與稅法適用，可降低日後查稅時的爭議風險。
- 提高可信度：報稅資料經專業查核，對銀行融資、投資人信任都有正面效益。
- 節稅建議與調整：會計師能依行業特性與稅務解釋令，提供實務節稅策略。
4.3 由會計師評估是否需要簽證
實務上，是否聘任會計師查核簽證應依下列因素綜合評估：
- 公司組織當年度出現鉅額虧損，欲使用所得稅法第39條規定保留虧損（可保留10年）
- 公司規模與成長趨勢
- 成本費用項目是否複雜
- 稅務風險承受度
5 會計師實務建議
作為會計師，若公司（行號）：
- 若採用查帳方式之節稅利益大於記帳成本（效益大於成本），且成本費用比例適當（未缺憑）、有真實發票及金流可佐證支出者，可用查帳方式申報；
- 想降低因核定率過高導致的稅負；
- 若營收規模大於3000萬者且採用查帳方式申報者，則建議要搭配會計師簽證來降低稅務風險。
常見問題 FAQ
A：即使公司營業收入未達 3,000 萬元，
若有設置完整帳冊、能提出收入與成本憑證，仍可選擇採「查帳方式」申報 。
兩種方式（書審或查帳）可依公司帳務健全程度、節稅需求及管理能力，由公司自行選擇 。
A： 定義： 依《所得稅法》及財政部公告的「擴大書面審核實施要點」，考量小規模營利事業可能無法設置專業會計人員，若申報的純益率達到財政部頒布的擴大書審純益率標準，則準許用「書審」方式申報 。
優點： 簡便、抽查機率較低 。
缺點： 稅負較重，但仍需具備相關帳證以備國稅局抽查 。稅負計算是依行業別核定純益率推算課稅所得額 。
A：查帳申報可以反映實際成本與利潤，較具彈性與節稅空間 。
稅負計算是依實際帳載收入與費用計算淨利（課稅所得） 。
對於成本費用比例適當、有真實發票及金流可佐證支出者，若採用查帳方式的節稅利益大於記帳成本，會計師會建議採用查帳方式申報 。
A：不一定強制。
公司若帳冊完整、能提出收入與成本憑證，依法即可採「查帳方式」自行申報，不必強制聘任會計師查核簽證 。
查帳申報的關鍵在於「帳冊健全」、「交易真實」、「能提供佐證文件」 。
A：稅務風險控管： 可降低採用查帳方式申報的稅務風險，且經會計師確認帳載正確性與稅法適用，可降低日後查稅時的爭議風險 。
提高可信度： 報稅資料經專業查核，對於銀行融資、投資人信任都有正面效益 。
節稅建議與調整： 會計師能依行業特性與稅務解釋令，提供實務節稅策略 。
評估必要性： 實務上是否聘任會計師簽證，需綜合評估是否出現鉅額虧損欲保留（可保留10年）、公司規模與成長趨勢、成本費用項目複雜度，以及稅務風險承受度等因素 。